Peter Kažimír
SMER-SD
Dnes tak isto platí zákon, ktorý jasne hovorí, že ak používate tovar, nejaký majetok aj na osobné účely, tak by ste to mali uviesť prostredníctvom daňových priznaní a to tou formou, že nie celú jeho hodnotu si odpíšete do daňových odpisov.
Kažimír o ekonomike Slovenska - 06.10.2014
Jedným z príkladov kedy musí daňovník priznať používanie majetku inak určeného na podnikateľské účely je napríklad použitie automobilu na osobné účely. Toto 1% zo vstupnej ceny vozidla je vedené ako príjem zo závislej činnosti, preto je zo zákona nutné ho zdaniť. Odpis majetku podľa pomeru využívania na osobné a podnikateľské účely platí aj pri ostatnom hmotnom a nehmotnom majetku.
Zákon o dani z príjmov § 5:
"(3) Príjmom zamestnanca je aj
a) počas ôsmich bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov od zaradenia motorového vozidla do užívania vrátane, suma vo výške 1 % v 1. prvom roku zo vstupnej ceny (§ 25) motorového vozidla zamestnávateľa, poskytnutého na používanie na služobné a súkromné účely za každý aj začatý kalendárny mesiac; ak ide o prenajaté motorové vozidlo, vychádza sa z obstarávacej ceny u pôvodného vlastníka, a to aj ak dôjde k následnej kúpe prenajatého motorového vozidla, pričom ak vo vstupnej cene nie je zahrnutá daň z pridanej hodnoty,6) na účely tohto ustanovenia sa o túto daň vstupná cena zvýši,"
Zákon o dani z príjmov vo veci používanie služobného motorového vozidla na súkromné účely uvádza povinnosť zdaniť 1% zo vstupnej ceny vozidla každý kalendárny mesiac.
a) počas ôsmich bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov od zaradenia motorového vozidla do užívania vrátane, suma vo výške 1 % v 1. prvom roku zo vstupnej ceny (§ 25) motorového vozidla zamestnávateľa, poskytnutého na používanie na služobné a súkromné účely za každý aj začatý kalendárny mesiac; ak ide o prenajaté motorové vozidlo, vychádza sa z obstarávacej ceny u pôvodného vlastníka, a to aj ak dôjde k následnej kúpe prenajatého motorového vozidla, pričom ak vo vstupnej cene nie je zahrnutá daň z pridanej hodnoty,6) na účely tohto ustanovenia sa o túto daň vstupná cena zvýši,"
Zákon o dani z príjmov vo veci používanie služobného motorového vozidla na súkromné účely uvádza povinnosť zdaniť 1% zo vstupnej ceny vozidla každý kalendárny mesiac.
Portál Poradca podnikateľa vychádza z dnes platného zákona o dani z príjmov a uvádza, že odpisovanie majetku, ktorý sa z časti používa na osobné účely nie je vždy 100 % ale podľa pomeru použitia majetku na osobné a podnikateľské účely.
"Odpisovanie majetku sčasti využívaného na podnikanie
U hmotného a nehmotného majetku, ktorý sa iba sčasti používa na zabezpečenie zdaniteľného príjmu, sa do daňových výdavkov (nákladov) zahŕňa pomerná časť z vypočítaného odpisu (§ 24 ods. 4 zákona o dani z príjmov). Čiastočné využívanie majetku na zabezpečenie zdaniteľných príjmov sa v praxi vyskytuje:
u fyzických osôb – podnikateľov, ktoré využívajú majetok aj na súkromné účely,
u právnických osôb, ktoré neboli založené alebo zriadené na podnikanie (§ 12 ods. 3 zákona) a majetok využívajú nielen na činnosti, na ktorých účel vznikli alebo ktoré sú ich základným poslaním, ale aj na činnosti, ktorými dosahujú zdaniteľné príjmy.
Pomerná časť odpisu sa vypočíta podľa pomeru využívania majetku na zabezpečenie zdaniteľných príjmov a na osobné potreby (u fyzických osôb) alebo na činnosti, na ktoré boli zriadené (u právnických osôb). Pomer by mal byť určený podľa vhodne zvoleného kritéria a preukázateľne doložený. Takýmto kritériom môže byť napríklad u dopravného prostriedku počet najazdených kilometrov na podnikateľské a ostatné účely, u nehnuteľností pomer plochy využívanej na podnikanie k celkovej ploche nehnuteľnosti, u strojov pomer využiteľného počtu hodín prevádzky na podnikanie a na činnosti, z ktorých príjmy nie sú zdaniteľné."
U hmotného a nehmotného majetku, ktorý sa iba sčasti používa na zabezpečenie zdaniteľného príjmu, sa do daňových výdavkov (nákladov) zahŕňa pomerná časť z vypočítaného odpisu (§ 24 ods. 4 zákona o dani z príjmov). Čiastočné využívanie majetku na zabezpečenie zdaniteľných príjmov sa v praxi vyskytuje:
u fyzických osôb – podnikateľov, ktoré využívajú majetok aj na súkromné účely,
u právnických osôb, ktoré neboli založené alebo zriadené na podnikanie (§ 12 ods. 3 zákona) a majetok využívajú nielen na činnosti, na ktorých účel vznikli alebo ktoré sú ich základným poslaním, ale aj na činnosti, ktorými dosahujú zdaniteľné príjmy.
Pomerná časť odpisu sa vypočíta podľa pomeru využívania majetku na zabezpečenie zdaniteľných príjmov a na osobné potreby (u fyzických osôb) alebo na činnosti, na ktoré boli zriadené (u právnických osôb). Pomer by mal byť určený podľa vhodne zvoleného kritéria a preukázateľne doložený. Takýmto kritériom môže byť napríklad u dopravného prostriedku počet najazdených kilometrov na podnikateľské a ostatné účely, u nehnuteľností pomer plochy využívanej na podnikanie k celkovej ploche nehnuteľnosti, u strojov pomer využiteľného počtu hodín prevádzky na podnikanie a na činnosti, z ktorých príjmy nie sú zdaniteľné."
Dátum zverejnenia analýzy: 05.10.2014